ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร อัตราเท่าไร คู่มือสำหรับ SME

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax หรือ WHT) คือภาษีเงินได้ที่ผู้จ่ายเงินหักไว้ก่อนจ่าย แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน

พูดง่าย ๆ คือเป็นการเก็บภาษีล่วงหน้า ผู้รับเงินยังต้องยื่นแบบภาษีเงินได้ตามปกติ และนำภาษีที่ถูกหักไว้ไปใช้เป็นเครดิตภาษีได้

สำหรับ SME เรื่องนี้เกี่ยวทั้งสองฝั่ง ตอนจ่ายค่าบริการ คุณเป็นผู้หัก ตอนรับเงินจากลูกค้าที่เป็นบริษัท คุณเป็นผู้ถูกหัก

ใครมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

ผู้จ่ายเงินได้บางประเภทที่กฎหมายกำหนดมีหน้าที่หักภาษี ในบทความนี้เน้นกรณีที่พบบ่อยที่สุดของ SME คือ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นผู้จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528

หลังหักภาษีแล้ว ผู้จ่ายต้องทำสามอย่าง

1. นำส่งภาษีด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 เมื่อผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา หรือแบบ ภ.ง.ด.53 เมื่อผู้รับเป็นนิติบุคคล
2. นำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต ปฏิทินภาษีของกรมสรรพากรกำหนดวันสุดท้ายเป็นวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
3. ออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้ถูกหัก

ถ้านำส่งไม่ทันกำหนด จะต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่พบบ่อย (บริษัทเป็นผู้จ่าย)

ตารางนี้สรุปจากคำสั่ง ท.ป.4/2528 สำหรับผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่อยู่ในประเทศไทย

| ประเภทการจ่าย | อัตราหัก | ข้ออ้างอิงใน ท.ป.4/2528 | |---|---|---| | ค่าจ้างทำของ / ค่าบริการ | 3% | ข้อ 8 | | ค่าวิชาชีพอิสระ (เช่น ทนายความ ผู้สอบบัญชี) | 3% | ข้อ 7 | | ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% | ข้อ 6 | | ค่าโฆษณา | 2% | ข้อ 10 | | ค่าขนส่ง (ไม่รวมค่าโดยสารสาธารณะ) | 1% | ข้อ 12/4 | | รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน ชิงโชค | 5% | ข้อ 9 | | ส่วนลดหรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย | 3% | ข้อ 12/2 |

ข้อควรรู้

• หัก ณ ที่จ่าย 3 เป็นอัตราที่เจอบ่อยที่สุด ใช้กับค่าจ้างทำของ ค่าบริการ และค่าวิชาชีพอิสระ
• หัก ภาษี ณ ที่จ่าย บุคคลธรรมดา ในหลายกรณีใช้อัตราเดียวกับนิติบุคคล (เช่น ค่าบริการ 3% ค่าเช่า 5%) แต่นำส่งด้วย ภ.ง.ด.3 แทน ภ.ง.ด.53
• ค่าขนส่ง หัก ณ ที่จ่าย 1% ทั้งผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล
• ถ้าผู้รับเป็นมูลนิธิ สมาคม หรือนิติบุคคลต่างประเทศ อัตราอาจต่างออกไป ควรตรวจสอบคำสั่งฉบับเต็ม

เกณฑ์ 1,000 บาท

คู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่ายของกรมสรรพากรระบุว่า ต้องหักภาษีเมื่อเงินได้ที่จ่ายให้ผู้รับ ตามสัญญารายหนึ่ง ๆ มีจำนวนรวม ตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป

จุดที่มักเข้าใจผิดคือ เกณฑ์นี้ดูจากยอดรวมตามสัญญา ไม่ใช่ดูจากยอดแต่ละงวด ถ้าสัญญาเดียวกันรวมแล้วถึง 1,000 บาท ก็ต้องหักภาษี แม้บางงวดจะจ่ายน้อยกว่านั้น ถ้าไม่แน่ใจ ควรตรวจสอบกับกรมสรรพากรก่อน

e-Withholding Tax ลดอัตราเหลือ 1%

e-Withholding Tax คือระบบที่ผู้จ่ายหักภาษีและนำส่งผ่านธนาคารที่ร่วมโครงการ ธนาคารส่งข้อมูลให้กรมสรรพากรโดยอัตโนมัติ

ตามข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 คณะรัฐมนตรีอนุมัติให้ขยายมาตรการ โดยภาษีที่หักและนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax ลดจากอัตรา 5%, 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายเงินได้ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570

อัตราลดนี้ใช้เฉพาะการหักผ่านระบบ e-Withholding Tax เท่านั้น ถ้าหักภาษีตามปกติแล้วยื่นแบบเอง ต้องใช้อัตราตามตารางด้านบน

เช็กลิสต์ก่อนจ่ายเงินทุกครั้ง

• [ ] ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล
• [ ] รายการนี้เป็นเงินได้ประเภทไหน และต้องหักกี่เปอร์เซ็นต์
• [ ] ผู้รับมีชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีครบ
• [ ] ตรวจยอดรวมตามสัญญา ว่าถึงเกณฑ์หรือไม่
• [ ] ออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ทุกครั้งที่หัก
• [ ] นำส่งภายในกำหนดด้วยแบบที่ถูกต้อง

คำถามที่พบบ่อย

ค่าแท็กซี่หรือค่ารถโดยสารสาธารณะ ต้องหัก 1% ไหม

ไม่ต้อง คู่มือกรมสรรพากรระบุว่าค่าขนส่งที่ต้องหัก 1% ไม่รวมค่าโดยสารสำหรับการขนส่งสาธารณะ

จ้างฟรีแลนซ์ที่เป็นบุคคลธรรมดา ต้องหักกี่เปอร์เซ็นต์

ถ้าบริษัทจ่ายค่าจ้างทำของหรือค่าบริการ โดยทั่วไปหัก 3% และนำส่งด้วย ภ.ง.ด.3 แต่ถ้าลักษณะงานเป็นการจ้างแรงงาน (ลูกจ้าง) จะเป็นเงินได้อีกประเภทหนึ่งและนำส่งด้วย ภ.ง.ด.1

ลืมหักภาษี ณ ที่จ่าย จะเกิดอะไรขึ้น

ตามคู่มือกรมสรรพากร ผู้จ่ายที่ไม่หักหรือหักแล้วไม่นำส่ง ต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในภาษีที่ต้องชำระ และอาจต้องเสียเงินเพิ่มด้วย จึงควรแก้ไขให้เร็วที่สุด

สรุป

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ยาก ถ้ารู้ว่าผู้รับเป็นใคร เงินได้เป็นประเภทไหน และต้องนำส่งเมื่อไร

ใน XBalance คุณสามารถออกใบเสนอราคา ใบแจ้งหนี้ ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน และหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ได้จากระบบเดียว พร้อมเทมเพลต PDF ที่ใส่โลโก้ ลายเซ็น และตรายางได้ ดูรายละเอียดได้ที่ ฟีเจอร์ และ ราคา

บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีหรือกฎหมายเฉพาะกรณี โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจ

ข้อมูล ณ กันยายน 2569

แหล่งอ้างอิง

• ท.ป.4/2528 | กรมสรรพากร
• คู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 | กรมสรรพากร
• ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569
• ปฏิทินภาษีอากร | กรมสรรพากร

ข้อจำกัดความรับผิด

บทความนี้จัดทำขึ้นเพื่อให้ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากรเท่านั้น ไม่ถือเป็นคำแนะนำทางกฎหมายหรือทางบัญชีสำหรับกรณีเฉพาะเจาะจงของกิจการใดกิจการหนึ่ง อัตราภาษี วงเงิน กำหนดเวลา และหลักเกณฑ์ต่าง ๆ ที่กล่าวถึงอาจมีการเปลี่ยนแปลงได้ในภายหลัง ก่อนนำข้อมูลไปใช้ตัดสินใจ กรุณาตรวจสอบความถูกต้องล่าสุดกับกรมสรรพากร (rd.go.th) หรือปรึกษาผู้สอบบัญชี/ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของท่าน