ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax หรือ WHT) คือภาษีเงินได้ที่ผู้จ่ายเงินหักไว้ก่อนจ่าย แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน
พูดง่าย ๆ คือเป็นการเก็บภาษีล่วงหน้า ผู้รับเงินยังต้องยื่นแบบภาษีเงินได้ตามปกติ และนำภาษีที่ถูกหักไว้ไปใช้เป็นเครดิตภาษีได้
สำหรับ SME เรื่องนี้เกี่ยวทั้งสองฝั่ง ตอนจ่ายค่าบริการ คุณเป็นผู้หัก ตอนรับเงินจากลูกค้าที่เป็นบริษัท คุณเป็นผู้ถูกหัก
ใครมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
ผู้จ่ายเงินได้บางประเภทที่กฎหมายกำหนดมีหน้าที่หักภาษี ในบทความนี้เน้นกรณีที่พบบ่อยที่สุดของ SME คือ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นผู้จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528
หลังหักภาษีแล้ว ผู้จ่ายต้องทำสามอย่าง
- นำส่งภาษีด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 เมื่อผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา หรือแบบ ภ.ง.ด.53 เมื่อผู้รับเป็นนิติบุคคล
- นำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต ปฏิทินภาษีของกรมสรรพากรกำหนดวันสุดท้ายเป็นวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
- ออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้ถูกหัก
ถ้านำส่งไม่ทันกำหนด จะต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่พบบ่อย (บริษัทเป็นผู้จ่าย)
ตารางนี้สรุปจากคำสั่ง ท.ป.4/2528 สำหรับผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่อยู่ในประเทศไทย
| ประเภทการจ่าย | อัตราหัก | ข้ออ้างอิงใน ท.ป.4/2528 |
|---|---|---|
| ค่าจ้างทำของ / ค่าบริการ | 3% | ข้อ 8 |
| ค่าวิชาชีพอิสระ (เช่น ทนายความ ผู้สอบบัญชี) | 3% | ข้อ 7 |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% | ข้อ 6 |
| ค่าโฆษณา | 2% | ข้อ 10 |
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมค่าโดยสารสาธารณะ) | 1% | ข้อ 12/4 |
| รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน ชิงโชค | 5% | ข้อ 9 |
| ส่วนลดหรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย | 3% | ข้อ 12/2 |
ข้อควรรู้
- หัก ณ ที่จ่าย 3 เป็นอัตราที่เจอบ่อยที่สุด ใช้กับค่าจ้างทำของ ค่าบริการ และค่าวิชาชีพอิสระ
- หัก ภาษี ณ ที่จ่าย บุคคลธรรมดา ในหลายกรณีใช้อัตราเดียวกับนิติบุคคล (เช่น ค่าบริการ 3% ค่าเช่า 5%) แต่นำส่งด้วย ภ.ง.ด.3 แทน ภ.ง.ด.53
- ค่าขนส่ง หัก ณ ที่จ่าย 1% ทั้งผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล
- ถ้าผู้รับเป็นมูลนิธิ สมาคม หรือนิติบุคคลต่างประเทศ อัตราอาจต่างออกไป ควรตรวจสอบคำสั่งฉบับเต็ม
เกณฑ์ 1,000 บาท
คู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่ายของกรมสรรพากรระบุว่า ต้องหักภาษีเมื่อเงินได้ที่จ่ายให้ผู้รับ ตามสัญญารายหนึ่ง ๆ มีจำนวนรวม ตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป
จุดที่มักเข้าใจผิดคือ เกณฑ์นี้ดูจากยอดรวมตามสัญญา ไม่ใช่ดูจากยอดแต่ละงวด ถ้าสัญญาเดียวกันรวมแล้วถึง 1,000 บาท ก็ต้องหักภาษี แม้บางงวดจะจ่ายน้อยกว่านั้น ถ้าไม่แน่ใจ ควรตรวจสอบกับกรมสรรพากรก่อน
e-Withholding Tax ลดอัตราเหลือ 1%
e-Withholding Tax คือระบบที่ผู้จ่ายหักภาษีและนำส่งผ่านธนาคารที่ร่วมโครงการ ธนาคารส่งข้อมูลให้กรมสรรพากรโดยอัตโนมัติ
ตามข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 คณะรัฐมนตรีอนุมัติให้ขยายมาตรการ โดยภาษีที่หักและนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax ลดจากอัตรา 5%, 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายเงินได้ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570
อัตราลดนี้ใช้เฉพาะการหักผ่านระบบ e-Withholding Tax เท่านั้น ถ้าหักภาษีตามปกติแล้วยื่นแบบเอง ต้องใช้อัตราตามตารางด้านบน
เช็กลิสต์ก่อนจ่ายเงินทุกครั้ง
- ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล
- รายการนี้เป็นเงินได้ประเภทไหน และต้องหักกี่เปอร์เซ็นต์
- ผู้รับมีชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีครบ
- ตรวจยอดรวมตามสัญญา ว่าถึงเกณฑ์หรือไม่
- ออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ทุกครั้งที่หัก
- นำส่งภายในกำหนดด้วยแบบที่ถูกต้อง
สรุป
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ยาก ถ้ารู้ว่าผู้รับเป็นใคร เงินได้เป็นประเภทไหน และต้องนำส่งเมื่อไร
ใน XBalance คุณสามารถออกใบเสนอราคา ใบแจ้งหนี้ ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน และหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ได้จากระบบเดียว พร้อมเทมเพลต PDF ที่ใส่โลโก้ ลายเซ็น และตรายางได้ ดูรายละเอียดได้ที่ ฟีเจอร์ และ ราคา
บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีหรือกฎหมายเฉพาะกรณี โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจ
ข้อมูล ณ กันยายน 2569
แหล่งอ้างอิง
ข้อจำกัดความรับผิด
บทความนี้จัดทำขึ้นเพื่อให้ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากรเท่านั้น ไม่ถือเป็นคำแนะนำทางกฎหมายหรือทางบัญชีสำหรับกรณีเฉพาะเจาะจงของกิจการใดกิจการหนึ่ง อัตราภาษี วงเงิน กำหนดเวลา และหลักเกณฑ์ต่าง ๆ ที่กล่าวถึงอาจมีการเปลี่ยนแปลงได้ในภายหลัง ก่อนนำข้อมูลไปใช้ตัดสินใจ กรุณาตรวจสอบความถูกต้องล่าสุดกับกรมสรรพากร (rd.go.th) หรือปรึกษาผู้สอบบัญชี/ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของท่าน
