การบันทึกบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่าย มีสองฝั่ง ฝั่ง ผู้จ่าย บันทึกยอดที่หักไว้เป็นหนี้สิน "ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย" จนกว่าจะนำส่งกรมสรรพากร ส่วนฝั่ง ผู้ถูกหัก บันทึกยอดที่ถูกหักเป็นสินทรัพย์ "ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย" (ภาษีจ่ายล่วงหน้า) โดยมีหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) เป็นหลักฐาน
ตัวอย่างในบทความใช้ค่าจ้างทำของหรือค่าบริการที่บริษัทจ่าย ซึ่งคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 8 กำหนดให้หักใน อัตราร้อยละ 3.0
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายในบัญชี มีบัญชีอะไรบ้าง
| บัญชี | หมวด | ใครใช้ |
|---|---|---|
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | หนี้สิน | ผู้จ่ายเงิน (ผู้มีหน้าที่หักและนำส่ง) |
| ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย | สินทรัพย์ | ผู้รับเงิน (ผู้ถูกหัก) |
ถ้ายังไม่แน่ใจเรื่องเดบิต เครดิต อ่านพื้นฐานก่อนที่ บัญชีคู่ เดบิต เครดิต คืออะไร
ฝั่งผู้จ่าย: บันทึกบัญชีเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่าย
หมายเหตุ: ตัวเลขสมมติ: บริษัท ก. จ้างผู้ให้บริการที่ ไม่ได้จด VAT ค่าบริการ 10,000 บาท หัก 3% = 300 บาท จ่ายจริง 9,700 บาท
วันที่จ่ายค่าบริการ
| บัญชี | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| ค่าบริการ | 10,000 | |
| เงินฝากธนาคาร | 9,700 | |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | 300 |
พร้อมกันนี้ต้องออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ผู้ถูกหัก ประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 100) กำหนดให้ออก 2 ฉบับข้อความตรงกัน ฉบับที่ 1 ให้ผู้ถูกหักใช้แนบพร้อมแบบแสดงรายการ ฉบับที่ 2 ให้ผู้ถูกหักเก็บไว้เป็นหลักฐาน อ่านต่อที่ 50 ทวิ คืออะไร
วันที่นำส่งภาษีด้วย ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
| บัญชี | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | 300 | |
| เงินฝากธนาคาร | 300 |
หลังนำส่ง ยอดคงเหลือของบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่ายสำหรับเดือนนั้นควรเป็นศูนย์ ถ้าไม่เป็นศูนย์ แปลว่ามีรายการที่ยังไม่ได้นำส่งหรือบันทึกผิด แบบที่ใช้และกำหนดยื่นดูได้ที่ ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร
ฝั่งผู้ถูกหัก: บันทึกบัญชีเมื่อได้รับเงินไม่เต็มจำนวน
หมายเหตุ: ใช้ตัวเลขเดียวกัน: ผู้ให้บริการออกใบแจ้งหนี้ 10,000 บาท ได้รับเงิน 9,700 บาท พร้อมหนังสือรับรอง 50 ทวิ ยอด 300 บาท
วันที่ออกใบแจ้งหนี้ (ขายเชื่อ)
| บัญชี | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| ลูกหนี้การค้า | 10,000 | |
| รายได้ค่าบริการ | 10,000 |
วันที่รับเงิน
| บัญชี | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| เงินฝากธนาคาร | 9,700 | |
| ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย | 300 | |
| ลูกหนี้การค้า | 10,000 |
ยอดภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจะสะสมไว้จนถึงตอนยื่นแบบภาษีเงินได้ประจำปี ซึ่งใช้หนังสือรับรอง 50 ทวิ ฉบับที่ 1 แนบพร้อมแบบ
กรณีที่มี VAT
ถ้าผู้รับเงินจดทะเบียน VAT ใบแจ้งหนี้จะมีทั้งมูลค่าบริการและ VAT ต้องแยกบัญชี ภาษีขาย/ภาษีซื้อ ออกจากบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายเสมอ เพราะเป็นภาษีคนละประเภท ยื่นคนละแบบ และฐานที่ใช้คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายควรตรวจตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรก่อนตั้งสูตรในระบบ
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- บันทึกค่าใช้จ่ายด้วยยอดที่จ่ายจริง (9,700) แทนยอดเต็ม (10,000) ทำให้ค่าใช้จ่ายต่ำกว่าความจริง
- ผู้ถูกหักบันทึกรายได้เป็น 9,700 แล้วลืมยอดภาษีถูกหักที่ใช้เครดิตได้
- ไม่กระทบยอดบัญชีค้างจ่ายกับ ภ.ง.ด. ที่ยื่น ทุกเดือน
- ไม่เก็บหนังสือรับรอง 50 ทวิ ทำให้ไม่มีหลักฐานตอนยื่นแบบ
- ใช้อัตราผิด อัตราขึ้นกับประเภทเงินได้และผู้รับ ตรวจตารางสรุปที่ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คู่มือสำหรับ SME
บันทึกภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติด้วย XBalance
ใน XBalance การจ่ายเงินและการรับชำระที่มีภาษีหัก ณ ที่จ่าย จะกลายเป็นสมุดรายวันที่เดบิตเท่ากับเครดิตเสมอ และออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย พร้อมรายละเอียดประกอบที่ผูกกับการจ่ายเงินนั้นได้ ทุกตัวเลขเชื่อมกลับไปยังเอกสารต้นทางได้
ดู ราคา หรือ ฟังก์ชันทั้งหมด
สรุป
ฝั่งผู้จ่ายบันทึกภาษีที่หักไว้เป็นหนี้สินจนนำส่ง ฝั่งผู้ถูกหักบันทึกเป็นสินทรัพย์ไว้ใช้เครดิตตอนยื่นแบบประจำปี บันทึกด้วยยอดเต็มทุกครั้ง กระทบยอดกับแบบที่ยื่นทุกเดือน และเก็บ 50 ทวิ ให้ครบ
XBalance ช่วยจัดระบบข้อมูลและเอกสาร แต่ไม่ใช่การให้คำปรึกษาทางภาษีหรือบัญชี กรณีเฉพาะควรตรวจสอบกับนักบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญภาษีของคุณ ข้อมูล ณ ตุลาคม 2569
